各縣（市、區(qū)）人民政府，市各直屬園區(qū)管委會，市各委、辦、局，市各直屬單位：

《南通市內(nèi)部審計管理辦法》已于2021年5月19日經(jīng)十五屆市政府第73次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予印發(fā)，自2021年8月1日起施行。

南通市人民政府

2021年6月10日

南通市內(nèi)部審計管理辦法

第一條  為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在全市經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展中的服務(wù)與保障作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2018年審計署第11號令）和《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（2019年江蘇省人民政府第131號令）等規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條  依法屬于本市審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機(jī)關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本辦法。

第三條  本辦法所稱內(nèi)部審計，是指對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。

第四條  市、縣（市）、區(qū)人民政府（管委會）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。

審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。

第五條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。

單位應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

第六條  下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：

（一）管理和使用政府性資金、社會公共資金較大或者所屬單位較多的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等；

（二）地方銀行、保險、證券等金融機(jī)構(gòu)；

（三）國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)；

（四）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的其他單位。

前款規(guī)定以外的單位，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處等，應(yīng)當(dāng)明確履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，鼓勵有條件的單位根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第七條  需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，其中應(yīng)當(dāng)報機(jī)構(gòu)編制部門審批的，按照規(guī)定程序報批。

第八條  單位根據(jù)需要可以設(shè)立審計委員會或者審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計工作，審議年度內(nèi)部審計工作計劃，審定重大項目內(nèi)部審計報告，研究決策內(nèi)部審計有關(guān)重大事項等。

國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總審計師；國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位根據(jù)需要，依法經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置總審計師。

第九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，重大事項應(yīng)當(dāng)向本單位黨組織報告。根據(jù)工作需要，單位黨組織可以要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告內(nèi)部審計工作情況。

第十條  單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計工作相適應(yīng)的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識。總審計師、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等專業(yè)背景或者工作經(jīng)歷。

單位應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計人員通過參加職業(yè)培訓(xùn)、考取職業(yè)資格、以審代訓(xùn)等多種途徑提高專業(yè)勝任能力。

第十一條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范。

內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的工作，在實施審計時，與被審計單位、個人或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

對忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員，所在單位可以予以通報表揚。

第十二條  單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)對所購買的社會審計服務(wù)加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

第十三條  單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，履行下列職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，落實上級和本級黨委、政府以及審計機(jī)關(guān)、主管部門的內(nèi)部審計工作要求;

（二）支持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法獨立開展內(nèi)部審計，保障內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費和條件;

（三）支持內(nèi)部審計人員履行職責(zé)，提供內(nèi)部審計人員培訓(xùn)教育條件，保持內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)合理;

（四）運用內(nèi)部審計成果，促進(jìn)審計整改，提高管理水平和效果;

（五）支持和督促內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第十四條  教育、衛(wèi)生健康、國資等系統(tǒng)主管部門以及所屬單位較多的單位，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）對本單位以及所屬單位貫徹落實國家和地方重大政策措施情況進(jìn)行審計；

（二）對本單位以及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、重要項目等進(jìn)行審計；

（三）對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支、年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

（四）對本單位以及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目、物資和服務(wù)采購、專項資金管理使用和重大投資活動進(jìn)行審計；

（五）對本單位以及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

（六）對本單位以及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；

（七）對本單位以及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計；

（八）對本單位以及所屬單位的網(wǎng)絡(luò)安全和信息化建設(shè)情況進(jìn)行審計；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；

（十）會同本單位相關(guān)部門督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實；

（十一）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）辦理審計機(jī)關(guān)委托和上級主管部門交辦的審計事項；

（十三）國家、省、市有關(guān)規(guī)定要求辦理的其他事項；

（十四）單位交辦的其他事項。

國家機(jī)關(guān)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將本單位以及所屬單位履行職責(zé)、制度建設(shè)、重大決策、行政執(zhí)法、權(quán)力制約、矛盾化解等法治建設(shè)情況納入內(nèi)部審計內(nèi)容。

第十六條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時，可以行使以下職權(quán)：

（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同）；

（二）參加或者列席本單位以及其所屬單位重大決策、重大項目、大額資金使用等有關(guān)會議，參與研究制定有關(guān)制度；

（三）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件，現(xiàn)場勘察實物，檢查有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)以及電子數(shù)據(jù)、資料；

（四）就審計事項中的有關(guān)問題開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為及時向單位報告，經(jīng)同意作出制止決定；

（六）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)單位批準(zhǔn)，予以暫時封存；

（七）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議，對被審計單位和個人的整改情況進(jìn)行督查;

（八）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和個人，提出通報批評、追究責(zé)任或者移送處理的建議;

（九）對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依紀(jì)依法應(yīng)當(dāng)給予處分、處罰或者涉嫌犯罪的，提出移送處理的建議;

（十）對表現(xiàn)突出的被審計單位和個人，可以提出表彰建議；

（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職權(quán)。

第十七條  單位應(yīng)當(dāng)按照要求向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送內(nèi)部審計制度建立和內(nèi)部審計工作開展等情況。單位應(yīng)當(dāng)每年將內(nèi)部審計工作計劃、統(tǒng)計調(diào)查報表、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報送同級審計機(jī)關(guān)備案。

地方各級黨委法治建設(shè)議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的辦事機(jī)構(gòu)，需要查閱法治建設(shè)內(nèi)部審計情況以及相關(guān)資料的，國家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以配合。

第十八條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告以及經(jīng)審計認(rèn)定的整改結(jié)果歸入被審計人員檔案。

第十九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依照國家和省、市內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定、內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，遵循以下程序開展審計工作：

（一）制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本單位黨委審計委員會（審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組）、黨組織或者董事會審議批準(zhǔn)后實施；

（二）審計項目確定后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)選派人員組成審計組，制定審計實施方案，向被審計單位和個人送達(dá)審計通知書后實施審計；

（三）審計實施中，采取專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證明材料；

（四）審計終結(jié)后，提出審計報告征求意見稿并書面征求被審計單位和個人意見；

（五）經(jīng)單位審議批準(zhǔn)，出具審計報告，并對整改落實情況進(jìn)行督查。

被審計單位應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作，并提供必要的工作條件。

第二十條  被審計單位和個人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，并在規(guī)定的期限內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)書面反饋整改落實情況。必要時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以開展后續(xù)審計。

被審計單位的主要負(fù)責(zé)人為整改的第一責(zé)任人。

第二十一條  被審計單位和個人對內(nèi)部審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位或者審計、財政等有權(quán)機(jī)關(guān)提出申訴，單位或者審計、財政等有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起90日內(nèi)回復(fù)處理意見。

第二十二條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，對已辦結(jié)的內(nèi)部審計項目、審計事項應(yīng)當(dāng)及時歸檔。

內(nèi)部審計項目檔案包含年度審計項目計劃及其批復(fù)文書、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿以及證據(jù)證明材料、審計報告、審計結(jié)果報告、審計移送處理書及處理結(jié)果文書、被審計單位和個人書面意見以及整改報告等資料。

第二十三條  內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況在一定范圍內(nèi)通報。

單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)依法及時移送有關(guān)機(jī)關(guān)、單位辦理。

第二十四條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機(jī)制，將內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況作為單位考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。?

第二十五條  審計機(jī)關(guān)在審計中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。審計機(jī)關(guān)審計時利用內(nèi)部審計成果的，應(yīng)當(dāng)在審計報告中注明。

內(nèi)部審計報告可以作為審計機(jī)關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作的參考。國家機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計報告可以作為開展法治建設(shè)督察工作的參考。

第二十六條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，與教育、衛(wèi)生健康、國資等主管部門協(xié)同推動內(nèi)部審計工作，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力。

第二十七條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作的職能機(jī)構(gòu)和專職人員，履行下列職責(zé)：

（一）起草內(nèi)部審計工作的規(guī)范性文件；

（二）制定內(nèi)部審計工作規(guī)劃和操作規(guī)范；

（三）推動并督促單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（四）指導(dǎo)單位統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計工作計劃，突出審計重點；

（五）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)，檢查和評估內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作；

（七）總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，開展優(yōu)秀內(nèi)部審計項目選評，通報表揚成績顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員;

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第二十八條  審計機(jī)關(guān)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，將被審計單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。

內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位及時進(jìn)行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)通報批評并視情況抄送有關(guān)部門。

第二十九條  審計機(jī)關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)檢查和評價其單位內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作開展情況。

地方各級黨委法治建設(shè)議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的辦事機(jī)構(gòu)開展黨政主要負(fù)責(zé)人履行法治建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)的督察工作時，可以檢查和評價其單位法治建設(shè)內(nèi)部審計工作開展情況。

第三十條  審計機(jī)關(guān)可以采取以審代訓(xùn)的方式，組織單位內(nèi)部審計人員參與國家審計工作，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)給予支持。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立對口指導(dǎo)聯(lián)系制度，幫助單位解決在內(nèi)部審計工作開展過程中遇到的問題。

第三十一條  單位未按照規(guī)定建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，由審計機(jī)關(guān)移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

第三十二條  單位開展內(nèi)部審計，被審計單位有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕或者拖延提供與內(nèi)部審計有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家、省、市以及本單位有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第三十三條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理，必要時移送有關(guān)主管部門或者紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)依紀(jì)依法追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按照法律、法規(guī)、規(guī)章和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假內(nèi)部審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家、省、市以及本單位有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第三十四條  內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理，必要時移送有關(guān)主管部門或者紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)依紀(jì)依法追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十五條  鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織等不屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，建立健全內(nèi)部審計制度，參照本辦法開展內(nèi)部審計工作。

第三十六條  本辦法自2021年8月1日起施行。2013年11月市人民政府印發(fā)的《南通市內(nèi)部審計管理辦法》（通政規(guī)〔2013〕3號）同時廢止。